Phần mềm không chịu thuế hay khong tính thuế

      3
*

Đăng ký học HỌC KẾ TOÁN THỰC TẾ KẾ TOÁN THUẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN MẪU BIỂU - CHỨNG TỪ NGHỀ NGHIỆP - VIỆC LÀM VAN BẢN PHÁP LUẬT MỚI




Phần mềm bao gồm chịu thuế không? Thuế suất thuế GTGT của phần mềm? Dịch vụ phần mềm có được ưu tiên thuế? Ưu đãi thuế TNDN so với Doanh nghiệp sản xuất, marketing phần mềm như nào? Kê toán Thiên Ưng xin giải đáp đông đảo vướng mắc trên:

1. Thuế suất thuế GTGT của phần mềm:

a. Đối với doanh nghiệp kê khai theo pp khấu trừ:

"21. Gửi giao công nghệ theo hình thức của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo luật của công cụ sở hữu trí tuệ. Trường vừa lòng hợp đồng chuyển nhượng bàn giao công nghệ, chuyển nhượng ủy quyền quyền cài trí tuệ tất cả kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng người tiêu dùng không chịu đựng thuế GTGT tính trên phần quý hiếm công nghệ, quyền download trí tuệ đưa giao, chuyển nhượng; trường thích hợp không bóc riêng được thì thuế GTGT được tính trên cả phần giá trị công nghệ, quyền thiết lập trí tuệ đưa giao, chuyển nhượng ủy quyền cùng với lắp thêm móc, thiết bị.

Bạn đang xem: Phần mềm không chịu thuế hay khong tính thuế

phần mềm máy tính bao hàm sản phẩm ứng dụng và dịch vụ phần mềm theo giải pháp của pháp luật.”.

b. Đối với doanh nghiệp kê khai theo pp trực tiếp:

Theo khoản 2 điều 13Thông tứ số 219/2013/TT-BTC:

"Trường thích hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán sản phẩm hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và lệch giá hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì ko áp dụng tỷ lệ (%) trên lệch giá đối với lệch giá này.

---------------------------------------------------------------------------------

KẾT LUẬN:

- chế độ của thuế GTGT là áp dụng thuế suất trong toàn bộ các khâu (trừ 1 số ít quy định ví dụ đích danh trên khâu trước tiên không chịu thuế, những khâu sau chịu thuế suất 5% như nông sản chưa qua chế biến).

- ứng dụng máy tính không tồn tại quy định nào không giống khoản 21, điều 4 Thông bốn số 219/2013/TT-BTC, do đó không phân biệt doanh nghiệp sản xuất ứng dụng hay sale phần mượt thì vẫn ở trong diện không chịu đựng thuế GTGT.

“Căn cứ lý giải trên, phần mềm máy tính xách tay (không phân biệt phần mềm gia công, ứng dụng do công ty tự phân phối hay mua để bán), tất cả trường phù hợp bán phần mềm có hẳn nhiên dịch vụ cài đặt thuộc đối tượng người sử dụng không chịu đựng thuế GTGT.”

c. Cách viết hóa đơn phần mềm không chịu đựng thuế:

- chúng ta gạch chéo ( / ) dòng: Thuế suất và tiền thuế nhé (Những hàng hóa thuộc đối tượng thuế suất 0% thì các bạn phải viết số 0 vào nhé)

Cụ thể: Theo điểm 2.1 Phụ lục 4 Thông bốn 39/2014/TT-BTC:

"Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, thương mại dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT, đối tượng người dùng được miễn thuế GTGT thì thực hiện hóa solo GTGT, trên hoá solo GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá bán thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi với gạch bỏ."

2. Thuế suất thuế TNDN của phần mềm:

Theo điều 11 với 12 Thông bốn 96/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều trăng tròn Thông tứ số 78/2014/TT-BTC) quy định:"1. Thuế suất chiết khấu 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:b) Thu nhập của chúng ta từ triển khai dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực:- phân tích khoa học tập và phát triển công nghệ;- Ứng dụng công nghệ cao nằm trong danh mục technology cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo chính sách của Luật technology cao;- Uơm tạo technology cao, ươm tạo doanh nghiệp technology cao;- Đầu tứ mạo hiểm mang đến phát triển technology cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo phương pháp của quy định về công nghệ cao;- Đầu tứ xây dựng - sale cơ sở ươm tạo technology cao, ươm sinh sản doanh nghiệp technology cao;- Đầu tư cải tiến và phát triển nhà thứ nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, con đường sắt; cảng mặt hàng không, cảng biển, cảng sông; sảnh bay, đơn vị ga và công trình cơ sở hạ tầng quan trọng đặc biệt quan trọng khác vì Thủ tướng chính phủ nước nhà quyết định; - Sản xuất thành phầm phần mềm;- Sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật tư quý hiếm;- Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, tích điện từ vấn đề tiêu hủy hóa học thải;- phạt triển technology sinh học."

------------------------------------------------------------------------------------

1. Miễn thuế 4 năm, giảm một nửa số thuế nên nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:a) Thu nhập của bạn từ thực hiện dự án đầu tư chi tiêu quy định trên khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư 96)“4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế chính sách tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ bỏ dự án đầu tư mới được hưởng ưu tiên thuế. Trường vừa lòng doanh nghiệp không tồn tại thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, tính từ lúc năm đầu tiên có lệch giá từ dự án chi tiêu mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tứ dự án đầu tư mới gây ra doanh thu.Ví dụ 20: Năm 2018, doanh nghiệp lớn A tất cả dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm, trường hợp năm 2018 doanh nghiệp lớn A đã tất cả thu nhập chịu thuế từ dự án công trình sản xuất sản phẩm phần mềm thì thời hạn miễn sút thuế được tính liên tục tính từ lúc năm 2018. - Trường đúng theo dự án chi tiêu mới sản xuất thành phầm phần mềm của công ty A phân phát sinh lệch giá từ năm 2018, cho năm 2020 dự án đầu tư mới của khách hàng A vẫn chưa xuất hiện thu nhập chịu đựng thuế thì thời hạn miễn bớt thuế được tính liên tục tính từ lúc năm 2021.Thời gian miễn thuế, bớt thuế đối với doanh nghiệp technology cao, doanh nghiệp nntt ứng dụng công nghệ cao theo lao lý nêu bên trên được tính từ năm được cung cấp Giấy chứng nhận công thừa nhận là doanh nghiệp technology cao, doanh nghiệp nông nghiệp trồng trọt ứng dụng công nghệ cao”.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Như vậy:

a) nếu như là doanh nghiệp sản xuất phần mềm:

- Đối với các dự án đầu tư chi tiêu mới chế tạo sản phẩm ứng dụng thuộc danh mục sản phẩm ứng dụng và thỏa mãn nhu cầu quy trình về cung ứng sản phẩm phần mềm theo công cụ của pháp luật, được tận hưởng thuế suất chiết khấu 10% vào thời hạn 15 năm, miễn thuế 4 năm, giảm 1/2 số thuế đề xuất nộp trong 9 năm tiếp theo.

Tức là:

- Những doanh nghiệp sản xuất phần mềm kể từ thời điểm thành lập vận dụng thuế suất như sau:

+ từ thời điểm năm 1 cho năm 4: sẽ tiến hành miễn thuế TNDN.

Xem thêm: Hướng Dẫn Cách Tắt Tạm Thời Phần Mềm Diệt Virus Win 10 Đơn, Cách Tắt Phần Mềm Diệt Virus Đơn Giản Cho Win 10

+ từ năm 5 đến năm 13 (9 năm tiếp theo): Giảm một nửa thuế TNDN cùng với thuế suất 10% -> vậy nên chỉ bắt buộc nộp 5% thuế TNDN.

+ từ thời điểm năm 14 đến năm 15 (thuế suất 10% trong 15 năm): Thuế suất là 10%.

- từ năm 16 trờ đi: Nộp thuế TNDN như doanh nghiệp bình thường.

b) trường hợp là doanh nghiệp mua/bán phần mềm thì không được hưởng ưu tiên về thuế TNDN như trên.

----------------------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------------------------------

c) một số trong những ví dụ các bạn tham khảo:Ví dụ 17: trong kỳ tính thuế năm 2018, doanh nghiệp A tất cả phát sinh:- Lỗ từ chuyển động sản xuất phần mềm được khuyến mãi thuế là một trong những tỷ đồng.- Lãi từ vận động kinh doanh máy vi tính không nằm trong diện ưu đãi thuế là 1 trong những tỷ đồng.- Lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán (thu nhập không giống của chuyển động kinh doanh) là 2 tỷ đồng.Trường đúng theo này dn A được chọn lựa bù trừ thân lỗ từ vận động sản xuất ứng dụng và lãi từ vận động kinh doanh máy tính xách tay hoặc lãi từ hoạt động chuyển nhượng hội chứng khoán; phần thu nhập còn lại sẽ nộp thuế TNDN theo thuế suất của phần bao gồm thu nhập.Cụ thể: Bù trừ lỗ 1 tỷ vnđ sản xuất ứng dụng với lãi 1 tỷ vnđ của hoạt động kinh doanh máy tính hoặc hoạt động chuyển nhượng hội chứng khoán.=> doanh nghiệp còn các khoản thu nhập là 2 tỷ việt nam đồng và buộc phải nộp thuế TNDN với khoảng thuế suất 20% (2 tỷ việt nam đồng x 20%).Ví dụ 18: vào kỳ tính thuế năm 2018, doanh nghiệp B tất cả phát sinh:- Lãi từ hoạt động sản xuất ứng dụng được ưu tiên thuế là 2 tỷ đồng (hoạt đụng này đang vận dụng thuế suất thuế TNDN 10%).- Lãi từ vận động kinh doanh máy tính xách tay không trực thuộc diện ưu tiên thuế là 2 tỷ đồng.- Lỗ từ chuyển động kinh doanh chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là một trong tỷ đồng.Kỳ tính thuế năm 2017, dn B bao gồm lỗ từ hoạt động kinh doanh máy tính là 1 tỷ đồng thì khi xác định thu nhập chịu đựng thuế của năm 2018, doanh nghiệp B phải triển khai chuyển lỗ như sau:Cụ thể:- Bù trừ thân lãi cùng lỗ vạc sinh trong năm 2018: doanh nghiệp lựa chọn bù trừ lỗ của vận động kinh doanh kinh doanh thị trường chứng khoán vào thu nhập của hoạt động kinh doanh sản phẩm công nghệ tính, chuyển động kinh doanh máy tính còn lãi là (2 tỷ - 1 tỷ) = 1 tỷ đồng.- gửi lỗ của hoạt động kinh doanh máy tính năm 2017 nhằm bù trừ cùng với lãi của hoạt động kinh doanh máy tính xách tay năm 2018: (1 tỷ - 1 tỷ = 0 tỷ)Kê khai, tính với nộp thuế TNDN của chuyển động được ưu tiên thuế:2 tỷ vnđ x 10% = 200 triệu đồng=> Thuế TNDN yêu cầu nộp là: 200 triệu đồngVí dụ 19: trong kỳ tính thuế năm 2018, doanh nghiệp C bao gồm phát sinh:- Lãi từ vận động sản xuất ứng dụng được ưu đãi thuế là 2 tỷ việt nam đồng (hoạt rượu cồn này đang áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% ).- Lãi từ chuyển động kinh doanh laptop không thuộc diện ưu đãi thuế là 2 tỷ đồng.- Lỗ từ vận động kinh doanh chứng khoán (thu nhập khác của chuyển động kinh doanh) là 1 tỷ đồng.Kỳ tính thuế năm 2017, dn C bao gồm lỗ là 2 tỷ đồng tuy vậy doanh nghiệp không bóc riêng được khoản lỗ này là của hoạt động nào thế nên DN C phải triển khai bù trừ lỗ vào các khoản thu nhập của vận động đang được khuyến mãi trước (hoạt động thêm vào phần mềm).Cụ thể: - Bù trừ giữa lãi cùng lỗ phát sinh năm 2018: doanh nghiệp chắt lọc bù trừ lỗ hoạt động kinh doanh thị trường chứng khoán vào vận động kinh doanh trang bị tính, hoạt động kinh doanh máy tính xách tay còn lãi là (2 tỷ - 1 tỷ) = 1 tỷ đồng- chuyển lỗ của năm 2017 để bù trừ cùng với lãi của hoạt động sản xuất phần mềm năm 2018: 2 tỷ - 2 tỷ = 0 tỷKê khai nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20% của hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu tiên thuế, thế thể: 1 tỷ x 20% = 200 triệu đồng.

--------------------------------------------------------------------------------------

d) phân bổ doanh thu, chi phí ưu đãi thuế TNDN:Căn cứ theo Điều 18 Thông tứ số 78/2014/TT-BTC"2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp trường hợp doanh nghiệp triển khai nhiều vận động sản xuất, sale thì doanh nghiệp phải tính riêng biệt thu nhập từ vận động sản xuất, marketing được hưởng ưu tiên thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, nút miễn thuế, giảm thuế) và các khoản thu nhập từ vận động kinh doanh ko được hưởng chiết khấu thuế để kê khai nộp thuế riêng.Trường hợp trong kỳ tính thuế, công ty không tính riêng thu nhập từ vận động sản xuất sale được hưởng ưu tiên thuế và các khoản thu nhập từ chuyển động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập cá nhân của vận động sản xuất marketing ưu đãi thuế xác minh bằng:

(=) tổng thu nhập cá nhân tính thuế nhân (x) cùng với tỷ lệ tỷ lệ (%) lợi nhuận hoặc chi phí được trừ của chuyển động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế đối với tổng lệch giá hoặc tổng ngân sách được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Trường hợp gồm khoản lệch giá hoặc chi tiêu được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác minh theo phần trăm giữa lệch giá hoặc ngân sách chi tiêu được trừ của hoạt động sản xuất, marketing hưởng ưu đãi thuế bên trên tổng lệch giá hoặc túi tiền được trừ của doanh nghiệp."

---------------------------------------------------------------------------------------------